Все платежи в бюджет в зависимости от формы их выражения (уплачиваются напрямую, закладываются в стоимость товара и так далее) делят на:
- Прямые:
- подоходный налог;
- налог на прибыль в Румынии.
- Косвенные:
- акцизные сборы;
- НДС;
- таможенные сборы;
- регистрационные сборы.
Фискальные требования в отношении корпораций
Фискальные платежи распространяются на:
- юрлиц, имеющих прибыль за пределами страны;
- иностранные организации с доли дохода от фирмы, которая ведет свою деятельность на территории Румынии;
- юридических лиц нерезидентов в отношении прибыли от имущества в стране или от продажи акций юридического лица, зарегистрированного в Румынии;
- компании, получающие доходы от деятельности в стране.
Налог на прибыль в Румынии назначается для корпораций, зарегистрированных в качестве резидентов страны, независимо от их территориальной принадлежности. В стране нет четких предписаний по поводу снятия налогов от дохода с иностранных фирм, находящихся на контроле государства, поэтому при расчете ставки обычно опираются на общие законодательные нормы фискальной системы.
Прибыль от прироста капиталов имеет общие основания обложения — исключение составляет продажа акций или ликвидация предприятия. В основном, на все типы доходов насчитывается единая налоговая ставка, достигающая уровня 16%. Исключение составляют небольшие предприятия (3%). Из налогооблагаемой сумы вычитаются расходы на рекламу, защиту окружающей среды, рабочие командировки.
НДС составляет 24%, пониженный льготный тариф назначен в размере 9%. Льготы распространяются на газетные издания, средства фармацевтики, гостиничные услуги. Для продукции, идущей на социальные потребности, действует еще более низкая ставка — 5%. Плательщик НДС может рассчитывать на нулевую ставку при взаимодействии с таможенной службой, если производится импорт:
- оборудования производственного назначения;
- измерительных приборов;
- агрегатов сельскохозяйственного назначения;
- система контроля/управления в сфере инвестиционной деятельности;
- товаров, производства которых нет в стране, либо оно не может покрыть внутренние потребности лица при осуществлении экономической деятельности.
Для налогоплательщиков, которые имеют в собственности ночные заведения, игровые и спортивные учреждения, указана фиксированная ставка налога 5% на доходы. Если доход корпорации за год превышает 100 000 евро, а количество нанятых сотрудников числится от 9 человек, налог взымается в сумме 3% от всего дохода.
В Румынии также предусматриваются случаи возмещения платежей посредством списывания расходов на амортизацию. Порядок списания определяется в зависимости от ситуации:
- прямой метод при строительстве;
- прямой/сокращающегося остатка/ускоренного списания для монтажа компьютеров, оборудования, периферии — предпочтительный вариант вправе выбрать плательщик;
- прямой/сокращающегося остатка — на выбор плательщика по всем другим амортизируемым активам.
Принципы налогообложения физических лиц
Для резидентов и нерезидентов, имеющих заработок в пределах страны, фиксированный подоходный налог в Румынии взымается в размере 16%. Стоит заметить, что образовательные программы, финансовые и банковские услуги, а также сфера медицинского обслуживания не подпадают под обложение налогами.
Если говорить о сборе на недвижимость, то его уплата от продажи собственности (при условии владения минимум 3 года) имеет такие параметры:
- до 200 000 RON – 3% от суммы;
- стоимость от 200 000 RON – ставка 2% + 6 000 RON.
При продаже недвижимого имущества, по которому срок владения составляет от трех лет, применяются условия:
- ставка 2% — стоимость имущества до 200 000 RON;
- ставка 1%+4 000 RON — от 200 000 RON.
Согласно закону, физические лица уплачивают налоги на недвижимую собственность по фиксированной ставке в 0,1% с учетом некоторых параметров: площади здания, местонахождения, назначения, времени постройки и срока эксплуатации. В случае, когда одно физическое лицо имеет несколько видов собственности, тариф возрастает от 65% до 300% за каждую единицу собственности. При превышении 150 кв. м жилой площади ставка поднимается на 5% за каждые 50 кв. м.
Земельные участки подпадают под налогообложение по коэффициентному расчету за квадратный метр в зависимости от целевого применения земли, расположения. Таким образом:
- Для наделов, расположенных в городе и предназначенных для застройки, ставка налога определяется в диапазоне 0,0178–1,0353 RON/«квадрат».
- Земли, отведенные под сельскохозяйственные нужды, — от 0,0008 до 0,0424 RON за 1 кв.м.
- Если земельный участок размытый и находится в неблагоприятных условиях, его владелец освобождается от уплаты налога.
Трудовые отношения также имеют регулированные фискальные обязательства. Для работодателей и наемных служащих существуют взносы в фонд страхования и здравоохранения. Они распределяются таким образом:
- налоговые взносы для работодателей;
- взносы для наемного работника;
- взносы для индивидуальных предпринимателей.
Утвержденные льготы
Подоходный налог в Румынии не предусмотрен для таких видов поступлений:
- Дивиденды, полученные одним румынским юридическим лицом от другого. После вхождения страны в сообщество ЕС все дивиденды, которые поступают от юридических лиц-резидентов стран-участников ЕС, не облагаются налогом при условии владения этим юридическим лицом больше 25% капитала компании сроком не менее 2 лет.
- Разница, полученная в результате продажи/объединения капитала компаний или выплаты премий юрлицами.
- Доход от возврата или скидки на не вычитаемые расходы.
- Доход, который не облагается налогами в соответствии з узаконенными соглашениями.
- Средства, полученные за время декретного отпуска.
- Страховые выплаты.
- Спонсорство.
- Средства, предоставленные как возмещение за командировочные расходы.
- Наследство.
- Пожертвования.
Местные фискальные требования
Власти местного самоуправления назначают взносы на пользу местного бюджета: лицензионные взносы, рекламные налоги, дорожные сборы, налоги на недвижимость, сбор за аренду, сбор за транспортные средства.
Сотрудники «Прифинанс» помогут не растеряться в нормах фискального законодательства и найти легальные способы оптимизировать налоги в Румынии.
