Резиденты и нерезиденты
Деление по резидентности в стране обусловлено территориальным расположением контрольно-управленческого аппарата компании. Если ключевые решения в отношении деятельности организации принимаются в Сингапуре, юрлицо признается налоговым резидентом. За его пределами — иностранной структурой. Фискальные требования в отношении резидентов и нерезидентов в целом одинаковы, хотя в отношении первых действуют преференции:
- использование соглашений об исключении двойного обложения одних и тех же источников средств;
- отсутствие необходимости уплачивать подоходный налог в Сингапуре, привлеченный из зарубежных источников;
- льготы для новых компаний как поддержка в первые три годы деятельности.
Для вновь созданных компаний действует освобождение от обложения первых 100 тысяч сингапурских долларов. Следующие 200 тысяч уменьшаются на величину налога в размере 8,5% при условии, что организация — резидент страны, содержит штат из 20 сотрудников или менее, но 10% из них — физические лица. Если же эти условия не выполняются, платежи распределяются следующим образом:
- первые 10 000 дохода облагаются по ставке 4,5%;
- следующие 290 000 — 8,5%
- поступления свыше 300 000 — 17%.
Что платят с доходов?
Налоги в Сингапуре взимаются по территориальному признаку. Для корпоративного фискального платежа действует стандартная ставка — 17%. Базой для расчета служит доход, полученный из внутренних источников либо переведенный в страну из-за рубежа. Согласно законодательству Сингапура, к средствам, полученным в стране, относятся:
- суммы, перемещенные в страну физически, переведенные на счета местных банков;
- средства, полученные за счет задолженности, имеющейся в Сингапуре;
- все поступления от работы по найму, если она выполнена в стране — вне зависимости от того, где находится работодатель/предприятие, в пользу которого выполнялось задание.
В сумму для налогообложения включаются:
- торговый доход;
- поступления от предпринимательской деятельности, частной практики;
- заработная плата;
- дивиденды/проценты;
- роялти;
- пособия;
- рента;
- опционы.
Средства, источник которых — прирост капитала, не облагаются налогом. Вместе с тем не стоит пренебрегать благосклонностью государства и многократно проводить операции с ценными бумагами. В таком случае уполномоченная служба может признать деятельность предпринимательской и обложить обязательными платежами в бюджет.
В стандартном порядке подоходный налог в Сингапуре уплачивается с поступлений, полученных за финансовый год. Если часть средств налоговый резидент получил в другом государстве, для возврата средств можно использовать:
- односторонний налоговый кредит — при взаимодействии со странами, не подписавшими с Сингапуром договор об исключении двойного обложения;
- налоговый кредит, предусмотренный условиями договора об устранении взысканий дважды с одних и тех же доходов, — для стран, с которыми есть такие соглашения;
- льготы по налогам с поступлений, полученных в странах-участницах Британского Содружества.
Налоги в Сингапуре могут быть уменьшены для резидентов на сумму платежей с доходов, если:
- в стране, откуда привлечены средства, действует ставка 15% и более;
- с дохода взимался платеж в иностранной юрисдикции — распространяется на дивиденды, полученные от компаний-нерезидентов, плату за услуги, оказанные внешним партнерам (если они проводились через юридический адрес, зарегистрированный за пределами государства), доходы иностранных филиалов сингапурской фирмы.
Налогообложение потребления, платежи у источника
Товары и услуги облагаются налогом в 7%. Исключение составляет продукция:
- реализуемая за пределами страны;
- покупаемая/продаваемая на складах, размещенных в бондовых зонах.
Не облагаются арендные и некоторые виды финансовых услуг (подробнее об этом расскажут специалисты «Прифинанса»). Если компания работает только с такими товарами/сервисами, нет необходимости проводить регистрацию в качестве плательщика налогов.
При работе с нерезидентами агенты удерживают платежи у источника по дифференцированным ставкам:
- роялти, выплаты по авторским правам, паушальные платежи — 10%;
- платежи по займам, комиссионные вознаграждения, рента — 15%;
- вознаграждение директорскому составу нерезидентов, выплаты физлицам-иностранцам, пата за техпомощь — 20%.
Работа с иностранными кадрами
Сбор за использование труда иностранцев установлен в стране с целью регуляции рынка рабочей силы. Если работодатель-резидент открывает вакансии для граждан других стран, он не платит взносы в фонды соцстрахования, но ежемесячно вносит сбор по сотрудникам с разрешениями на труд в Сингапуре (WorkPermit, S Pass). Сумма отчислений зависит от квот по конкретному виду деятельности и квалификации персонала.
Взимание гербового сбора
Налог на прибыль в Сингапуре — не единственный, подлежащий уплате при сделках с недвижимостью. Заключение договоров с юридической силой (закрепляют условия купли-продажи, аренды жилья, залога) сопровождается внесением гербового сбора. Его уплата предшествует подписанию бумаг. В отдельных случаях сроки могут быть продлены:
- до 14 дней с момента заключения договора на территории страны;
- до 30 дней после дня подписания соглашения за пределами страны.
Величина сбора варьируется в зависимости от типа сделки и рассчитывается в денежном выражении:
- 1–3 SGD для операций дарения/передачи прав собственности на каждые 100 000 сингапурских долларов стоимости объекта недвижимости;
- 1–4 SGD на каждые 250 денежных единиц арендных ежегодных платежей, превышающих необлагаемый минимум в 1 000 сингапурских долларов;
- 4 SGD на каждые 1 000 SGD залоговой стоимости недвижимости;
- 0,20 SGD за каждые 100 сингапурских долларов стоимости акций по договору передачи или рыночной оценке (выбирается большая величина).
Налог на прибыль в Сингапуре, как и другие платежи в бюджет, может быть вариативной величиной. Размер взноса зависит от массы факторов. Учесть их все и найти оптимальную налоговую нагрузку помогут опытные сотрудники компании «Прифинанс».
