Кто платит налоги?
Для вопросов налогообложения принципиальное значение имеет статус лица.
- В отношении организаций все определяется довольно просто. Итак, резидентом признается фирма, которая зарегистрирована на Мальте, чей основной управляющий центр (главный офис) расположен именно здесь, а также имеющийся на острове филиал компании, осуществляет деятельность обособленно от организации. Последнее устанавливается не только по факту фактического отделения, но и по наличию разных счетов, кадрового состава, по другим признакам.
- Что касается физических лиц, то в их отношении тоже многое зависит от статуса. Они могут быть гражданами (причем у лиц, связанных с двумя странами, есть своя специфика), инвесторами, претендующими на гражданство. Налоги оплачивают и иммигранты, причем для отдельных категорий есть льгота. Так, специалисты с высокой квалификацией, занятые в страховой, финансовой, инвестиционной, банковской сферах имеют право выплачивать подоходный налог в Мальте по ставке, равной 15% вместо 35%.
Условное начисление налогов
Несмотря на то, что Мальта перестала быть низконалоговой зоной, ей все равно удалось сохранить привлекательность для компаний. Причем по мере того, как связь с ЕС стала устойчивой, поток инвестиций лишь увеличился. Секрет прост: налог на прибыль в Мальте– 35%, но его в таком размере нужно будет выплачивать, только если больше 10% полученного дохода приходится на прибыль, образованную в связи с деятельностью внутри самого государства. А если речь идет о международных операциях, то 6/7 начисленного налога возвращаются в течение 14 дней. Таким образом, фактическая ставка – 5%, что очень даже неплохо по меркам цивилизованного мира.
Многие ситуации связаны с роялти и/или с получением пассивного дохода. Налогообложение в подобной ситуации тоже предполагает возврат. В итоге реальная ставка равна 10%.
О валютных рисках
Собственников предприятий часто волнует вопрос о валютных рисках. Это становится особенно актуальным в связи с:
- резкими скачками курсов;
- получением из разных источников прибыли, соответственно, в разной валюте.
Все это угрожает потерями компании, активно занимающейся международным бизнесом. Местное правительство приняло во внимание обеспокоенность бизнесменов. Поэтому выплаты происходят в той же валюте, в которой компания получила доход. Это значит, что с постоянным перерасчетом средств из одной валюты в другую никто не связывается. При возвратах валюта тоже не меняется, что позволяет не только убрать риски, но и заметно упростить схему, сделать ее более гибкой.
О трансфертном ценообразовании
Трансфертное ценообразование — предмет многих судебных споров. При этом на Мальте отсутствует законодательство, которое бы регулировало этот вопрос. Следовательно, соответствующей проблемы тоже нет. Но если компания в плане ценообразования товаров связана с другими фирмами, то она может оказаться под пристальным вниманием налоговых органов ЕС.
О контролируемых корпорациях и тонкой капитализации
Мальта предоставляет широкие возможности по оптимизации налогов через систему кредита и выплату процентов. Эти доходы вместе с дивидендами могут поступать и за границу государства, причем они не будут облагаться налогами. Если речь идет о бизнес-структуре, в которой холдинговая компания выступает в качестве материнской организации, то дивиденды вполне реально освободить от налогообложения и внутри Мальты.
О налогообложении капитала и имущества
Многие заинтересованы в приобретении недвижимости в островном государстве и/или в создании бизнеса. Хорошей новостью для них станет отсутствие налогов как на собственность, так и на капитал. Физические лица не выплачивают ничего с имущества, полученного через дарение, а также при вступлении в наследство.
Налогообложение компаний
Налогообложение юридических лиц выглядит следующим образом:
- Общая ставка налога на прибыль — 35%, но фактически здесь большинство платит только 5%. При этом с уставного капитала, роялти, дивидендов, прибыли, полученной в виде процентов, ничего не взимается.
- НДС — 18%.
- Гостиничные услуги облагаются в размере 7%.
- С произведений искусства, печатных изданий, медицинских аксессуаров, кондитерских изделий нужно отчислять 5%.
- На определенные продукты питания и лекарства ставка будет нулевой, как и на экспорт.
И еще один момент. Если фирма была основана только как холдинговая, то налоги в Мальтена добавленную стоимость она не выплачивает. Что стало для многих еще одним аргументом в пользу решения обосноваться тут. Также следует отметить, что компании подают налоговую декларацию до 31 марта, отчетный период — календарный год, ничего нового для нерезидентов.
Требования для физических лиц
Физические лица выплачивают налоги с прироста капитала в зависимости от размера прибыли. Кроме того, существует еще и гербовый сбор. Процентная ставка на подоходный налог может колебаться от 0 до 35% в зависимости от размера прибыли, а также от статуса. Резидент находится в более выгодной позиции. В то же время нерезиденты должны делать отчисления в пользу государства только с того, что они получили на территории страны.
Помимо подоходного налога физические лица также выплачивают 15% с банковских процентов, столько же — с дивидендов при условии, что полученная ими прибыль является налоговой базой. Еще есть соцобеспечение, здесь речь идет о 10%. Крайний срой подачи декларации — 30 июня.
Подведение итогов
Современная налоговая система Мальты сформировалась под сильным влиянием Кодекса Наполеона и британской правовой системы. Кроме того, это государство довольно долго было низконалоговым, а потом решило наладить отношения с ЕС, но при этом не потерять привлекательность для бизнесменов, что ему в целом удалось благодаря грамотной, гибкой и продуманной налоговой политике.
Разобраться во всех нюансах налогового законодательства Мальты помогут консультанты «Прифинанса».
